Uniós határon átnyúló adózási és vámügyi útmutató e-kereskedelmi márkáknak

Az európai határokon átnyúló értékesítés egyértelmű adómegfelelési tervet igényel, mert az általános forgalmi adó (áfa) az Európai Unióban szinte minden fogyasztói ügyletre vonatkozik. A készlet és az európai fulfillment kezelése azt jelenti, hogy eltérő adószabályok között kell eligazodnia attól függően, hol van a vállalkozása székhelye, hol található a készlete, és hol él a vásárlója. Ha ezeket a részleteket pontosan rendezi, elkerülheti a vámhatárokon elakadó szállítmányokat, a vásárlóknál felmerülő váratlan díjakat és a nemzeti adóhatóságok szankcióit.

Az Európai Unió minden tagállama saját általános áfakulcsot állapít meg, jellemzően 17% és 27% között. Bár az adó kiszámításának szabályai uniós szinten egységesek, az adminisztrációt az egyes nemzeti kormányok végzik. Az online márkáknak tudniuk kell, mikor kell helyi adót felszámítaniuk, mikor alkalmazhatnak egyszerűsített bevallási rendszereket, és hogyan változtatják meg adókötelezettségüket a nemzetközi kereskedelmi határok.

A helyi áfa és az egyablakos ügyintézés (OSS) közötti különbség

Korábban a más uniós országokban élő vásárlóknak értékesítő e-kereskedelmi vállalkozásoknak országonként figyelniük kellett az értékesítési volumenüket. Amint az értékesítés túllépett egy adott nemzeti értékhatárt, a vállalkozásnak áfa-regisztrációt kellett kérnie abban az országban. 2021 júliusában az EU megszüntette ezeket az egyedi távolsági értékesítési értékhatárokat, és egységes, 10 000 €-s értékhatárt vezetett be a határon átnyúló értékesítésekre az egész unióban.

Az EU-n belül letelepedett, más uniós tagállamok fogyasztóinak értékesítő vállalkozások évi 10 000 € alatti értékesítés esetén a saját országuk áfakulcsát alkalmazhatják. Amint a határon átnyúló értékesítései meghaladják a 10 000 €-t, annak az országnak az áfakulcsát kell felszámítania, ahol a vásárló átveszi az árut.

Annak érdekében, hogy a vállalkozásoknak ne kelljen akár 27 különböző országban adóregisztrációt kérniük, az EU bevezette az egyablakos ügyintézési (OSS) rendszert. Az OSS keretében az e-kereskedelmi vállalkozás egyetlen uniós országban regisztrál a rendszerbe. A vállalkozás egyetlen negyedéves áfabevallást nyújt be, amely az összes uniós tagállam fogyasztóinak teljesített valamennyi távolsági értékesítést lefedi. A regisztráció szerinti ország adóhatósága ezután továbbítja a beszedett adót az érintett célországoknak.

Az OSS szigorúan csak a fogyasztóknak teljesített, határon átnyúló értékesítésekre vonatkozik, amelyeknél az árut egyik uniós országból a másikba szállítják. Nem váltja ki a helyi áfa-regisztrációt, ha egy adott országban fizikai készletet tárol.

A helyi készlettárolás helyi áfa-regisztrációt igényel

Ha egy uniós tagállamban fizikai készletet tárol, azzal adóköteles jelenlétet hoz létre abban az országban. Ha márkája Németországban, Franciaországban vagy Spanyolországban található raktárban tárol készletet, attól a naptól kezdve, hogy az áru megérkezik, helyi áfa-regisztrációval kell rendelkeznie az adott országban.

A saját áru különböző uniós országokban lévő raktárak közötti mozgatása adóköteles eseménynek minősül. Amikor a készletet egy hollandiai központi fulfillment-központból egy lengyelországi helyi raktárba szállítja, Hollandiából nulla kulcsos Közösségen belüli termékértékesítést, Lengyelországban pedig helyi beszerzést valósít meg. Mindkét ügyletet fel kell tüntetni a két ország helyi áfabevallásában.

E szabály miatt a több raktárra épülő stratégiák minden olyan országban helyi áfa-regisztrációt igényelnek, ahol készletet tartanak. Bár az ezekből a raktárakból a végfelhasználóknak kiszállított határon átnyúló értékesítések továbbra is bevallhatók az OSS-bevallásban, a készlet tárolóhelyek közötti mozgatását és a raktár szerinti országon belüli belföldi értékesítéseket helyi bevallásokban kell kezelni.

Áruimport az importra vonatkozó egyablakos ügyintézés (IOSS) révén

Ha a rendeléseket közvetlenül az EU-n kívülről szállítja európai fogyasztóknak, más adószabályok érvényesek. Korábban a 22 € alatti értékű kis csomagok áfamentesen léphettek be az EU-ba. Ez a mentesség már nem létezik. Minden, az EU-ba belépő kereskedelmi áru értékétől függetlenül áfaköteles.

A közvetlenül a fogyasztóknak szóló import egyszerűsítésére az EU létrehozta az importra vonatkozó egyablakos ügyintézést (IOSS). Ez a rendszer a legfeljebb 150 € értékű, EU-n kívüli helyekről közvetlenül uniós vásárlóknak küldött fizikai áruk küldeményeinek értékesítésére vonatkozik.

Ha az eladó az IOSS-t használja, a pénztárnál a célország áfáját számítja fel a vásárlónak. A csomag ezután egyszerűsített vámáru-nyilatkozattal lép be az EU-ba anélkül, hogy a határon import áfát számítanának fel. A fuvarozó gyorsan vámkezelteti a szállítmányt, a vásárló pedig extra kezelési díjak vagy kézbesítéskori fizetési felszólítások nélkül kapja meg a rendelését.

Ha egy tengerentúli kereskedő nem használja az IOSS-t, a vásárló válik a hivatalos importőrré. A csomagot a vámhatóság mindaddig visszatartja, amíg a vásárló meg nem fizeti az import áfát és a postai vagy futárszolgálat által felszámított esetleges további kezelési díjakat. Ez gyakran a kézbesítés megtagadásához és magas vásárlói lemorzsolódáshoz vezet.

Eligazodás a 150 €-s vámértékhatár körül

A 150 €-s értékhatár egyszerre határozza meg az adózási elbánást és a vámfizetési kötelezettséget. Az értéket az egyetlen rendelésben szereplő áruk belső értéke alapján számítják, a szállítási díjak és adók nélkül, kivéve, ha ezek a költségek benne vannak a termék árában, és a számlán nincsenek külön feltüntetve.

A legfeljebb 150 € értékű rendelésekre nem vetnek ki vámot, az áfát azonban meg kell fizetni. Ahogy már említettük, ezek a szállítmányok az IOSS rendszert használhatják a gördülékeny belépéshez.

A 150 €-t meghaladó rendeléseknél az IOSS nem alkalmazható. Ezek a szállítmányok standard vámáru-nyilatkozatot igényelnek, és import áfa és vám is terheli őket. A vámot a termék vámtarifaszám szerinti besorolása és származási országa alapján számítják ki.

Amikor nagy értékű rendelések lépnek be az EU-ba, a vevőnek vagy az eladónak meg kell fizetnie az import áfát és a vonatkozó vámokat, mielőtt a vámhatóság kiadja az árut. A Delivered Duty Paid (DDP) szállítási feltétellel dolgozó eladók ezeket a díjakat közvetlenül a fuvarozójukon keresztül fizetik meg. A Delivered at Place (DAP) feltételt alkalmazó eladók a végfelhasználóra hárítják ezeket a költségeket, ami gyakran visszautasított csomagokhoz vezet.

A vámok és a Harmonizált Rendszer szerinti kódok kezelése

A vámot a Harmonizált Rendszer (HS) kódjai alapján számítják ki, amelyek a kereskedelmi termékek besorolásának nemzetközi szabványai. Minden terméktípusnak saját vámtarifaszáma van, amely meghatározza a rá vonatkozó vámtételt, a sok elektronikai termékre érvényes 0%-tól egyes textíliák és lábbelik esetében a 12% feletti mértékig.

Az import áfával ellentétben, amelyet az áfaregisztrált vállalkozások általában visszaigényelhetnek, a vám közvetlen költség, amely nem igényelhető vissza. Ha a termékeket pontos, hat-tíz számjegyű HS-kódokkal sorolja be helyesen, elkerülheti a vám túlfizetését és a pontatlan nyilatkozatok miatti késedelmeket.

A vámtételek pontos meghatározásához a márkáknak a származási szabályokat is dokumentálniuk kell. Az EU-val szabadkereskedelmi megállapodást kötött országokban gyártott termékek kedvezményes vagy nulla vámtételre lehetnek jogosultak, feltéve, hogy behozatalkor bemutatják a megfelelő származási igazolást.

A határon átnyúló visszáru adókezelése

A termékvisszaküldések további adózási bonyodalmakat okoznak a határon átnyúló e-kereskedelemben. Amikor egy EU-n belüli vásárló visszaküld egy terméket, a folyamat attól függ, hogy a termék külső határt lép-e át, vagy az egységes piacon belül marad.

Az uniós egységes piacon belüli visszaküldéseknél az eredeti ügyletet korrigálják. Ha az értékesítést az OSS keretében vallották be, a kereskedő egy későbbi negyedéves OSS-bevallásban helyesbíti az árbevételt és az adóösszeget, a vásárlónak pedig visszatéríti a teljes vételárat az áfával együtt.

Az EU külső határain át visszaküldött áruk esetében, például ha egy franciaországi vásárló az Egyesült Királyságban lévő raktárba küld vissza egy terméket, vámeljárások vonatkoznak a visszaküldésre. Az EU-n kívüli országba való visszaérkezéshez visszahozott árukra vonatkozó mentességi dokumentáció szükséges, hogy ne kelljen ugyanazon termék után másodszor is behozatali vámot és áfát fizetni. Ezzel egyidejűleg az eladónak vissza kell igényelnie az eredetileg megfizetett import áfát, amelyet a termék első uniós belépésekor fizetett, amihez egyértelmű kiviteli igazolás szükséges.