Guia de impostos e alfândegas transfronteiriços na UE para marcas de e-commerce

Vender mercadorias através das fronteiras europeias exige um plano claro de conformidade fiscal, uma vez que o imposto sobre o valor acrescentado (IVA) se aplica a quase todas as transações de consumo na União Europeia. Gerir o inventário e a logística na Europa implica navegar por regras fiscais distintas consoante o local onde a sua empresa está sediada, onde se encontra o seu stock e onde vive o seu cliente. Acertar nestes detalhes evita envios atrasados nas fronteiras aduaneiras, encargos inesperados para os clientes e coimas por incumprimento aplicadas pelas autoridades fiscais nacionais.

Cada Estado-Membro da União Europeia define a sua própria taxa normal de IVA, geralmente entre 17% e 27%. Embora as regras que regem o cálculo do imposto estejam harmonizadas ao nível da UE, a administração cabe a cada governo nacional. As marcas online têm de compreender quando cobrar o imposto local, quando recorrer a regimes de declaração simplificados e como as fronteiras comerciais internacionais alteram a sua responsabilidade fiscal.

Compreender a diferença entre o IVA local e o balcão único

Historicamente, as empresas de e-commerce que vendiam a clientes noutros países da UE tinham de acompanhar o seu volume de vendas em cada país. Assim que as vendas ultrapassavam um determinado limiar nacional, a empresa tinha de se registar para efeitos de IVA nesse país. Em julho de 2021, a UE eliminou estes limiares individuais de vendas à distância e introduziu um limiar único de 10 000 euros para as vendas transfronteiriças em todo o bloco.

Para as empresas sediadas na UE que vendem a consumidores noutros Estados-Membros, as vendas inferiores a 10 000 euros por ano podem ser faturadas à taxa de IVA do seu país de origem. Assim que as suas vendas transfronteiriças ultrapassam os 10 000 euros, tem de cobrar a taxa de IVA do país onde o cliente recebe as mercadorias.

Para poupar às empresas o registo fiscal em até 27 países diferentes, a UE introduziu o regime do balcão único (OSS). Ao abrigo do OSS, uma empresa de e-commerce regista-se no regime num único país da UE. A empresa apresenta uma única declaração de IVA trimestral que abrange todas as vendas à distância a consumidores em todos os Estados-Membros da UE. A autoridade fiscal do país de registo distribui depois o imposto cobrado pelos respetivos países de destino.

O OSS aplica-se estritamente às vendas transfronteiriças a consumidores em que as mercadorias são expedidas de um país da UE para outro. Não substitui os registos locais de IVA se armazenar inventário físico dentro de um país específico.

Armazenar inventário localmente exige um registo local de IVA

Armazenar stock físico num Estado-Membro da UE cria uma presença tributável nesse país. Se a sua marca armazena inventário num armazém situado na Alemanha, em França ou em Espanha, tem de possuir um registo local de IVA nesse país específico a partir do dia em que as mercadorias chegam.

Movimentar as suas próprias mercadorias entre armazéns em diferentes países da UE é tratado como um facto tributável. Quando transfere stock de um centro logístico central nos Países Baixos para um armazém local na Polónia, executa uma entrega intracomunitária com taxa zero a partir dos Países Baixos e uma aquisição local na Polónia. Ambas as operações têm de ser declaradas nas declarações locais de IVA em ambos os países.

Devido a esta regra, as estratégias com vários armazéns exigem registos locais de IVA em todos os países onde é mantido stock. Embora as vendas transfronteiriças expedidas desses armazéns para consumidores finais possam continuar a ser declaradas através da declaração OSS, a movimentação de stock entre locais de armazenamento e quaisquer vendas nacionais dentro do país do armazém têm de ser tratadas através de declarações locais.

Importar mercadorias com o balcão único para as importações

Ao enviar encomendas diretamente de fora da UE para consumidores europeus, aplicam-se regras fiscais diferentes. No passado, as pequenas encomendas com um valor inferior a 22 euros entravam na UE isentas de IVA. Essa isenção deixou de existir. Todas as mercadorias comerciais que entram na UE estão sujeitas a IVA, independentemente do valor.

Para simplificar as importações diretas ao consumidor, a UE criou o balcão único para as importações (IOSS). Este regime abrange as vendas de mercadorias físicas com um valor igual ou inferior a 150 euros enviadas diretamente de locais fora da UE para compradores na UE.

Quando um vendedor utiliza o IOSS, cobra ao comprador o IVA do país de destino no momento do pagamento. A encomenda entra depois na UE ao abrigo de uma declaração aduaneira simplificada, sem que seja cobrado IVA de importação na fronteira. O transportador desalfandega rapidamente o envio e o cliente recebe a encomenda sem custos de manuseamento adicionais nem pedidos de pagamento na entrega.

Se um comerciante estrangeiro não utilizar o IOSS, o cliente passa a ser o importador oficial. A encomenda fica retida na alfândega até o cliente pagar o IVA de importação e quaisquer custos de manuseamento adicionais cobrados pelo serviço postal ou de correio expresso. Isto leva frequentemente a entregas recusadas e a uma elevada perda de clientes.

Navegar o limiar aduaneiro de 150 euros

O limiar de 150 euros determina tanto o tratamento fiscal como a responsabilidade pelos direitos aduaneiros. O valor é calculado com base no valor intrínseco das mercadorias de uma única encomenda, excluindo os custos de entrega e os impostos, salvo se esses custos estiverem incluídos no preço do artigo e não forem indicados separadamente na fatura.

Para encomendas de valor igual ou inferior a 150 euros, não são aplicados direitos aduaneiros, embora o IVA continue a ser devido. Como referido, estes envios podem utilizar o sistema IOSS para uma entrada simplificada.

Para encomendas que excedam 150 euros, o IOSS não pode ser utilizado. Estes envios exigem uma declaração aduaneira normal e estão sujeitos tanto ao IVA de importação como aos direitos aduaneiros. Os direitos aduaneiros são calculados com base na classificação pautal do produto e no seu país de origem.

Quando encomendas de valor elevado entram na UE, o comprador ou o vendedor tem de pagar o IVA de importação e os direitos aplicáveis antes de a alfândega libertar as mercadorias. Os vendedores que utilizam as condições de entrega Delivered Duty Paid (DDP) pagam estes encargos diretamente através do seu transportador. Os vendedores que utilizam Delivered at Place (DAP) deixam estes custos a cargo do cliente final, o que resulta frequentemente em encomendas rejeitadas.

Gerir os direitos aduaneiros e os códigos do Sistema Harmonizado

Os direitos aduaneiros são calculados com recurso aos códigos do Sistema Harmonizado (SH), que são normas internacionais de classificação dos produtos comercializados. Cada tipo de produto tem um código de mercadoria específico que define a sua taxa de direitos aplicável, variando entre 0% para muitos produtos eletrónicos e mais de 12% para determinados têxteis e calçado.

Ao contrário do IVA de importação, que geralmente pode ser recuperado por uma empresa registada para efeitos de IVA, os direitos aduaneiros são um custo direto que não pode ser recuperado. Classificar corretamente os produtos com códigos SH precisos de seis a dez dígitos garante que não paga direitos em excesso nem enfrenta atrasos por declarações incorretas.

Para determinar as taxas de direitos com exatidão, as marcas devem também documentar as regras de origem. Os produtos fabricados em países que têm acordos de comércio livre com a UE podem qualificar-se para taxas de direitos reduzidas ou nulas, desde que seja apresentada a documentação de origem adequada durante a importação.

Tratamento fiscal das devoluções transfronteiriças

As devoluções de produtos introduzem complicações fiscais adicionais no e-commerce transfronteiriço. Quando um cliente dentro da UE devolve um artigo, o processo depende de o artigo atravessar uma fronteira externa ou permanecer dentro do mercado único.

Para as devoluções dentro do mercado único da UE, a transação original é ajustada. Se a venda tiver sido declarada ao abrigo do OSS, o comerciante corrige os montantes de receita e de imposto numa declaração OSS trimestral posterior, reembolsando ao cliente o preço total de compra, incluindo o IVA.

Para as devoluções reenviadas através das fronteiras externas da UE, como um cliente em França que devolve um artigo a um armazém no Reino Unido, aplicam-se procedimentos aduaneiros. A reentrada no país terceiro exige documentação de franquia para mercadorias de retorno, para evitar pagar direitos de importação e IVA uma segunda vez sobre o mesmo produto. Em simultâneo, o vendedor tem de solicitar o reembolso do IVA de importação originalmente pago quando o artigo entrou pela primeira vez na UE, o que exige uma prova de exportação clara.