Guide til grænseoverskridende skat og told i EU for e-handelsbrands

At sælge varer på tværs af europæiske grænser kræver en klar plan for skattemæssig overholdelse, fordi merværdiafgift (moms) pålægges næsten enhver forbrugertransaktion i Den Europæiske Union. At håndtere lager og fulfilment i Europa betyder, at man skal navigere i forskellige skatteregler afhængigt af, hvor din virksomhed er baseret, hvor dit lager befinder sig, og hvor din kunde bor. At få disse detaljer rigtige forhindrer forsinkede forsendelser ved toldgrænser, uventede gebyrer for kunder og bøder for manglende overholdelse fra de nationale skattemyndigheder.

Hver medlemsstat i Den Europæiske Union fastsætter sin egen normale momssats, der generelt ligger mellem 17% og 27%. Selvom reglerne for, hvordan skatten beregnes, er harmoniseret på EU-plan, varetages administrationen af de enkelte nationale regeringer. Onlinebrands skal forstå, hvornår de skal opkræve lokal skat, hvornår de skal bruge forenklede indberetningsordninger, og hvordan internationale handelsgrænser ændrer deres skattepligt.

At forstå forskellen mellem lokal moms og One Stop Shop

Historisk set var e-handelsvirksomheder, der solgte til kunder i andre EU-lande, nødt til at overvåge deres salgsvolumen i hvert land. Når salget oversteg en bestemt national tærskel, skulle virksomheden momsregistreres i det pågældende land. I juli 2021 fjernede EU disse individuelle tærskler for fjernsalg og indførte en enkelt tærskel på 10.000 euro for grænseoverskridende salg i hele unionen.

For virksomheder, der er baseret i EU og sælger til forbrugere i andre EU-lande, kan salg under 10.000 euro om året faktureres med momssatsen i dit hjemland. Når dit grænseoverskridende salg overstiger 10.000 euro, skal du opkræve momssatsen i det land, hvor kunden modtager varerne.

For at spare virksomheder for at skulle registreres i op til 27 forskellige lande indførte EU One Stop Shop-ordningen (OSS). Under OSS registrerer en e-handelsvirksomhed sig til ordningen i ét EU-land. Virksomheden indsender en enkelt kvartalsvis momsangivelse, der dækker alt fjernsalg til forbrugere i alle EU-medlemsstater. Skattemyndigheden i registreringslandet fordeler derefter den opkrævede skat til de respektive destinationslande.

OSS gælder udelukkende for grænseoverskridende salg til forbrugere, hvor varer sendes fra ét EU-land til et andet. Det erstatter ikke lokale momsregistreringer, hvis du opbevarer fysisk lager inden for et bestemt land.

Lokal lageropbevaring kræver lokal momsregistrering

At opbevare fysisk lager i en EU-medlemsstat skaber en skattepligtig tilstedeværelse i det land. Hvis dit brand opbevarer lager i et lager i Tyskland, Frankrig eller Spanien, skal du have en lokal momsregistrering i netop det land fra den dag, dine varer ankommer.

At flytte dine egne varer mellem lagre i forskellige EU-lande behandles som en skattemæssig begivenhed. Når du flytter lager fra et centralt fulfilmentcenter i Holland til et lokalt lager i Polen, gennemfører du en nulmomset EU-intern leverance fra Holland og en lokal erhvervelse i Polen. Begge transaktioner skal indberettes i lokale momsangivelser i begge lande.

På grund af denne regel kræver strategier med flere lagre lokale momsregistreringer i hvert land, hvor der opbevares lager. Selvom grænseoverskridende salg, der sendes fra disse lagre til slutforbrugere, stadig kan indberettes via OSS-angivelsen, skal flytning af lager mellem opbevaringssteder og ethvert indenlandsk salg inden for lagerlandet håndteres via lokale angivelser.

At importere varer med Import One Stop Shop

Når ordrer sendes direkte fra lande uden for EU til europæiske forbrugere, gælder der andre skatteregler. Tidligere kom små pakker med en værdi under 22 euro ind i EU uden moms. Denne fritagelse findes ikke længere. Alle kommercielle varer, der føres ind i EU, er momspligtige uanset værdi.

For at forenkle direkte import til forbrugere skabte EU Import One Stop Shop (IOSS). Denne ordning dækker forsendelsessalg af fysiske varer med en værdi på 150 euro eller derunder, der sendes direkte fra steder uden for EU til købere i EU.

Når en sælger bruger IOSS, opkræver sælgeren destinationslandets moms af køberen ved betaling. Pakken føres derefter ind i EU under en forenklet toldangivelse, uden at der opkræves importmoms ved grænsen. Transportøren fortolder forsendelsen hurtigt, og kunden modtager sin ordre uden ekstra håndteringsgebyrer eller betalingskrav ved levering.

Hvis en udenlandsk forhandler ikke bruger IOSS, bliver kunden importør. Pakken tilbageholdes i tolden, indtil kunden betaler importmomsen og eventuelle yderligere håndteringsgebyrer, som post- eller kurertjenesten opkræver. Dette fører ofte til afviste leveringer og et højt kundefrafald.

At navigere toldtærsklen på 150 euro

Tærsklen på 150 euro afgør både den skattemæssige behandling og pligten til at betale told. Værdien beregnes ud fra varernes egenværdi i en enkelt ordre, eksklusive leveringsomkostninger og skatter, medmindre disse omkostninger er inkluderet i varens pris og ikke angivet særskilt på fakturaen.

For ordrer med en værdi på 150 euro eller derunder pålægges der ingen told, men momsen forfalder fortsat. Som nævnt kan disse forsendelser bruge IOSS-systemet til en strømlinet indførsel.

For ordrer, der overstiger 150 euro, kan IOSS ikke bruges. Disse forsendelser kræver en almindelig toldangivelse og er underlagt både importmoms og told. Tolden beregnes ud fra produktets toldklassifikation og oprindelsesland.

Når ordrer af høj værdi føres ind i EU, skal køberen eller sælgeren betale importmoms og gældende told, før tolden frigiver varerne. Sælgere, der bruger leveringsbetingelsen Delivered Duty Paid (DDP), betaler disse gebyrer direkte via deres fragtfører. Sælgere, der bruger Delivered at Place (DAP), overlader disse omkostninger til slutkunden, hvilket ofte resulterer i afviste pakker.

At håndtere told og koder i det harmoniserede system

Told beregnes ved hjælp af koder i det harmoniserede system (HS), som er internationale standarder for klassificering af handelsvarer. Hver produkttype har en specifik varekode, der fastlægger dens gældende toldsats, der spænder fra 0% for meget elektronik til over 12% for visse tekstiler og fodtøj.

I modsætning til importmoms, som en momsregistreret virksomhed generelt kan få refunderet, er told en direkte omkostning, der ikke kan kræves tilbage. Korrekt klassificering af produkter med præcise HS-koder på seks til ti cifre sikrer, at du ikke betaler for meget i told eller oplever forsinkelser på grund af unøjagtige angivelser.

For at fastlægge toldsatserne nøjagtigt skal brands også dokumentere oprindelsesreglerne. Produkter, der er fremstillet i lande med frihandelsaftaler med EU, kan kvalificere sig til nedsatte eller nul toldsatser, forudsat at den korrekte oprindelsesdokumentation fremlægges ved importen.

Skattehåndtering af grænseoverskridende returneringer

Produktreturneringer medfører yderligere skattemæssige komplikationer for grænseoverskridende e-handel. Når en kunde inden for EU returnerer en vare, afhænger processen af, om varen krydser en ydre grænse eller forbliver inden for det indre marked.

For returneringer inden for EU's indre marked justeres den oprindelige transaktion. Hvis salget blev indberettet under OSS, korrigerer forhandleren omsætnings- og skattebeløbene på en efterfølgende kvartalsvis OSS-angivelse og refunderer kunden hele købsprisen inklusive moms.

For returneringer, der sendes tilbage over EU's ydre grænser, for eksempel en kunde i Frankrig, der returnerer en vare til et lager i Storbritannien, gælder toldprocedurer. Genindførsel i landet uden for EU kræver dokumentation for toldfritagelse for returvarer for at undgå at betale importtold og moms en anden gang for det samme produkt. Samtidig skal sælgeren ansøge om refusion af den oprindelige importmoms, der blev betalt, da varen første gang blev ført ind i EU, hvilket kræver klar dokumentation for eksport.