Průvodce přeshraničními daněmi a cly v EU pro e-commerce značky

Prodej zboží přes evropské hranice vyžaduje jasný plán daňové compliance, protože daň z přidané hodnoty (DPH) se vztahuje téměř na každou spotřebitelskou transakci v Evropské unii. Správa zásob a fulfilment v Evropě znamená orientovat se v odlišných daňových pravidlech podle toho, kde má vaše firma sídlo, kde leží vaše zásoby a kde žije váš zákazník. Správné ošetření těchto detailů předchází zpožděným zásilkám na celních hranicích, neočekávaným poplatkům pro zákazníky a pokutám za nedodržení předpisů ze strany národních daňových úřadů.

Každý členský stát Evropské unie stanovuje vlastní základní sazbu DPH, obvykle v rozmezí od 17% do 27%. Zatímco pravidla pro výpočet daně jsou harmonizována na úrovni EU, správu zajišťují jednotlivé národní vlády. Online značky musí rozumět tomu, kdy účtovat místní daň, kdy využít zjednodušené režimy pro podávání přiznání a jak mezinárodní obchodní hranice mění jejich daňovou povinnost.

Pochopení rozdílu mezi místní DPH a režimem jednoho správního místa

Historicky musely e-commerce firmy prodávající zákazníkům v jiných zemích EU sledovat objem svého prodeje v každé zemi. Jakmile prodej překročil určitou národní prahovou hodnotu, musela se firma v dané zemi zaregistrovat k DPH. V červenci 2021 EU tyto jednotlivé prahové hodnoty pro prodej na dálku zrušila a zavedla jednotný práh 10 000 eur pro přeshraniční prodej v rámci celého bloku.

U firem se sídlem v EU, které prodávají spotřebitelům v jiných členských státech, lze prodej pod 10 000 eur ročně účtovat sazbou DPH vaší domovské země. Jakmile váš přeshraniční prodej překročí 10 000 eur, musíte účtovat sazbu DPH země, ve které zákazník zboží přijímá.

Aby EU ušetřila firmám registraci k dani až ve 27 různých zemích, zavedla režim jednoho správního místa (OSS). V rámci OSS se e-commerce firma zaregistruje do režimu v jedné zemi EU. Firma podává jediné čtvrtletní přiznání k DPH, které pokrývá veškerý prodej na dálku spotřebitelům ve všech členských státech EU. Daňový úřad v zemi registrace poté vybranou daň rozdělí mezi příslušné země určení.

OSS se vztahuje výhradně na přeshraniční prodej spotřebitelům, kdy je zboží odesíláno z jedné země EU do druhé. Nenahrazuje místní registrace k DPH, pokud skladujete fyzické zásoby uvnitř konkrétní země.

Místní skladování zásob vyžaduje místní registraci k DPH

Skladování fyzických zásob v členském státě EU vytváří v dané zemi zdanitelnou přítomnost. Pokud vaše značka skladuje zásoby ve skladu v Německu, Francii nebo Španělsku, musíte mít v této konkrétní zemi místní registraci k DPH ode dne, kdy vaše zboží dorazí.

Přesun vlastního zboží mezi sklady v různých zemích EU je považován za zdanitelné plnění. Když přesouváte zásoby z centrálního fulfilment centra v Nizozemsku do místního skladu v Polsku, uskutečňujete osvobozené intrakomunitární dodání z Nizozemska a místní pořízení v Polsku. Obě transakce musí být vykázány v místních přiznáních k DPH v obou zemích.

Kvůli tomuto pravidlu vyžadují strategie s více sklady místní registrace k DPH v každé zemi, kde jsou zásoby drženy. Zatímco přeshraniční prodej odesílaný z těchto skladů koncovým spotřebitelům lze i nadále vykazovat prostřednictvím přiznání OSS, přesun zásob mezi skladovacími lokalitami a jakýkoli tuzemský prodej v rámci země skladu je nutné řešit prostřednictvím místních přiznání.

Dovoz zboží pomocí režimu jednoho správního místa pro dovoz

Při odesílání objednávek přímo ze zemí mimo EU evropským spotřebitelům platí odlišná daňová pravidla. Dříve malé zásilky s hodnotou pod 22 eur vstupovaly do EU bez DPH. Toto osvobození již neexistuje. Veškeré obchodní zboží vstupující do EU podléhá DPH bez ohledu na hodnotu.

Aby EU zjednodušila dovoz přímo ke spotřebiteli, vytvořila režim jednoho správního místa pro dovoz (IOSS). Tento režim se vztahuje na zásilkový prodej fyzického zboží v hodnotě 150 eur nebo nižší, odesílaného přímo z míst mimo EU kupujícím v EU.

Když prodejce používá IOSS, účtuje kupujícímu DPH země určení již při platbě. Zásilka poté vstupuje do EU na základě zjednodušeného celního prohlášení, aniž by na hranici byla vyměřena dovozní DPH. Přepravce zásilku rychle proclí a zákazník obdrží svou objednávku bez dalších manipulačních poplatků nebo výzev k platbě při doručení.

Pokud zahraniční obchodník IOSS nepoužívá, stává se dovozcem zákazník. Zásilka je zadržena na celnici, dokud zákazník nezaplatí dovozní DPH a případné další manipulační poplatky účtované poštovní nebo kurýrní službou. To často vede k odmítnutým doručením a vysokému úbytku zákazníků.

Orientace v celní prahové hodnotě 150 eur

Prahová hodnota 150 eur určuje jak daňové zacházení, tak povinnost platit clo. Hodnota se počítá na základě vlastní hodnoty zboží v jedné objednávce, bez nákladů na doručení a daní, pokud tyto náklady nejsou zahrnuty v ceně položky a nejsou na faktuře uvedeny odděleně.

U objednávek v hodnotě 150 eur nebo nižší se neuplatňuje žádné clo, i když DPH zůstává splatná. Jak již bylo uvedeno, tyto zásilky mohou pro zjednodušený vstup využít systém IOSS.

U objednávek přesahujících 150 eur nelze IOSS použít. Tyto zásilky vyžadují standardní celní prohlášení a podléhají jak dovozní DPH, tak clu. Clo se vypočítává na základě celního zařazení produktu a jeho země původu.

Když vysokohodnotné objednávky vstupují do EU, musí kupující nebo prodejce zaplatit dovozní DPH a příslušná cla dříve, než celnice zboží uvolní. Prodejci používající dodací podmínky Delivered Duty Paid (DDP) platí tyto poplatky přímo prostřednictvím svého dopravce. Prodejci používající Delivered at Place (DAP) ponechávají tyto náklady na koncovém zákazníkovi, což často vede k odmítnutým balíkům.

Správa cel a kódů harmonizovaného systému

Cla se vypočítávají pomocí kódů harmonizovaného systému (HS), což jsou mezinárodní standardy pro klasifikaci obchodovaných produktů. Každý typ produktu má specifický kód zboží, který určuje jeho platnou celní sazbu, pohybující se od 0% u řady elektroniky až po více než 12% u některých textilií a obuvi.

Na rozdíl od dovozní DPH, kterou si firma registrovaná k DPH obvykle může nárokovat zpět, jsou cla přímým nákladem, který nelze získat zpět. Správné zařazení produktů pomocí přesných šesti- až desetimístných HS kódů zajišťuje, že nepřeplácíte cla ani nečelíte zpožděním kvůli nepřesným prohlášením.

Aby značky přesně určily celní sazby, musí také zdokumentovat pravidla původu. Produkty vyrobené v zemích, které mají s EU dohody o volném obchodu, mohou mít nárok na snížené nebo nulové celní sazby, pokud je při dovozu předložena řádná dokumentace o původu.

Daňové zacházení s přeshraničními vratkami

Vratky produktů přinášejí přeshraničnímu e-commerce další daňové komplikace. Když zákazník v rámci EU vrací zboží, závisí postup na tom, zda zboží překračuje vnější hranici, nebo zůstává v rámci jednotného trhu.

U vratek v rámci jednotného trhu EU se upravuje původní transakce. Pokud byl prodej vykázán v režimu OSS, obchodník opraví částky tržeb a daně v následujícím čtvrtletním přiznání OSS a vrátí zákazníkovi plnou kupní cenu včetně DPH.

U vratek zasílaných zpět přes vnější hranice EU, například když zákazník ve Francii vrací zboží do skladu ve Spojeném království, platí celní postupy. Opětovný vstup do země mimo EU vyžaduje dokumentaci o osvobození vráceného zboží, aby se předešlo dvojímu zaplacení dovozního cla a DPH z téhož produktu. Současně musí prodejce požádat o vrácení původní dovozní DPH zaplacené při prvním vstupu zboží do EU, což vyžaduje jednoznačný doklad o vývozu.