Uniós e-kereskedelmi visszáru: áfa és vám kétszeri fizetés nélkül

Amikor egy e-kereskedelmi márka elkezd határokon átnyúlóan értékesíteni Európában, a figyelem szinte mindig a kimenő logisztikára irányul: arra, hogy a rendelések gyorsan átjussanak a vámon, és a pénztárnál a helyes helyi áfakulcsot számítsák fel. Ha készen áll, felfedezheti az európai fulfillment lehetőségeit, és megtalálhatja az Önhöz illő szolgáltatót.

A határon átnyúló visszaküldések azonban sokkal csendesebben szivárogtatják el a haszonkulcsot. Ha egy németországi vásárló egy egyesült királyságbeli raktárba küld vissza egy terméket, vagy egy franciaországi vásárló egy Import One Stop Shop (IOSS) keretében vásárolt terméket küld vissza, az adóhatóságok nem írják jóvá automatikusan a kiszállításkor megfizetett vámot vagy áfát. Megfelelő vámokmányok és számviteli eljárások nélkül könnyen előfordulhat, hogy ugyanarra a készlettételre kétszer fizet behozatali adót.

Minden olyan márka számára, amely Európa határain átívelően növekszik, elengedhetetlen megérteni, hogyan kapcsolódnak az uniós visszaküldések az áfarendszerekhez, a 150 €-s vámhatárhoz és a vámáru-nyilatkozatokhoz.

Az EU-n belüli és a Közösségen kívüli visszaküldések megkülönböztetése

A visszaküldés bonyolultsága nagymértékben attól függ, hová mozog a készlet.

Ha raktára az EU-n belül található (például Hollandiában), és egy spanyolországi vásárlónak szállít, a visszaküldés egyszerű. A kimenő áfát a One Stop Shop (OSS) rendszeren keresztül vallotta be. Amikor a vásárló visszaküldi a terméket, a pénzügyi csapata jóváírást vagy visszatérítést rögzít az értékesítési főkönyvben, ami csökkenti az adóköteles értékesítés összegét a következő negyedéves OSS-bevallásban. Nincs szükség vámáru-nyilatkozatra, vámtarifára vagy behozatali eljárásra, mert a készlet soha nem hagyta el az EU egységes piacát.

A probléma akkor jelentkezik, amikor az áru fizikai vámhatárt lép át. Ez akkor történik, ha EU-n kívüli helyszínről (például az Egyesült Királyságból, az Egyesült Államokból vagy Kínából) szállít egy uniós vásárlónak, vagy ha egy EU-n belüli vásárló egy EU-n kívüli létesítménybe küld vissza egy terméket.

Áfa-visszatérítés IOSS-es és nem IOSS-es értékesítéseknél

Az EU-n kívülről szállított, legfeljebb 150 € értékű rendeléseknél a legtöbb márka az IOSS-t használja. Az IOSS keretében az áfát a pénztárnál szedik be, és egyetlen havi bevallással fizetik meg.

Ha a vásárló egy IOSS-hatály alá tartozó rendelést küld vissza, az áfa visszaigényléséhez korrekciót kell végezni annak az adóidőszaknak az IOSS-bevallásában, amelyben a visszatérítést kiadták. A vásárlónak teljes visszatérítést ad, a megfizetett áfával együtt, a számviteli rendszere pedig negatív értékesítést rögzít a rendeltetési ország áfakulcsán. A havi IOSS-bevallás ezeket a visszatérített értékesítéseket egyszerűen levonja az adott tagállamra vonatkozó teljes bruttó értékesítésből.

Ha a terméket online piactéren keresztül értékesítette, a piactér minősül vélelmezett értékesítőnek. Ő felel azért, hogy az áfát közvetlenül visszatérítse a vásárlónak, és korrigálja saját IOSS-bevallásait.

Ha 150 € feletti értékű rendelést szállított, az IOSS nem alkalmazható. Az áfát és a vámot az uniós határon, a vámkezelés során fizették meg, általában Delivered Duty Paid (DDP) feltételekkel. Az ilyen nagyobb értékű visszaküldések áfájának visszaigényléséhez hivatalos behozatali nyilatkozat-módosítást kell benyújtani annak a helyi vámhatóságnak, ahol a termék belépett az EU-ba. Ez a folyamat bonyolult, és gyakran olyan vámügynöki adminisztratív díjakkal jár, amelyek meghaladják az adó értékét.

Újrabehozatal és a visszahozott áruk vámmentessége

Az EU-n kívüli eladók leggyakoribb pénzügyi vesztesége az újrabehozatali vám: vámdíjat fizetnek, amikor egy visszaküldött termék a határon át visszaérkezik a saját raktárukba.

Az uniós vámszabályok (és az ezekkel egyenértékű egyesült királyságbeli szabályok) szerint azok az áruk, amelyek elhagynak egy területet, majd változatlan állapotban visszatérnek, jogosultak lehetnek a visszahozott áruk vámmentességére (Returned Goods Relief, RGR). Ahhoz, hogy RGR-t igényeljen, és ne kelljen másodszor is vámot fizetnie, három dolgot kell igazolnia a vámhatóságok felé:

Először is, hogy a visszaküldött termék pontosan ugyanaz, amelyet kivittek.

Másodszor, hogy a terméket külföldön nem alakították át és nem dolgozták fel.

Harmadszor, hogy az újrabehozatal a törvényes határidőn belül történik (az EU-ban jellemzően három éven belül).

E feltételek teljesítéséhez a 3PL-partnerének vagy vámügynökének a beérkező vámáru-nyilatkozaton hivatkoznia kell az eredeti kiviteli nyilatkozat számára (például a Movement Reference Number, MRN, vagy a futárszolgálat nyomkövetési azonosítója). Ha a logisztikai partnere a visszaküldést szokásos behozatalként jelenti be anélkül, hogy összekapcsolná az eredeti kiviteli nyilvántartással, a vámhatóságok vadonatúj behozatalként kezelik, és teljes vámot és áfát vetnek ki.

A fulfillment kialakítása a határon átnyúló visszaküldések kezelésére

A kis értékű visszaküldésekhez egyenként vámáru-nyilatkozatot kezelni ritkán költséghatékony. Az Európába vagy Európán belül határon átnyúlóan értékesítő márkák számára két szerkezeti megoldás szünteti meg a visszaküldésekkel járó vámügyi súrlódás nagy részét.

Az első megközelítés egy helyi visszaküldési cím vagy visszáruközpont használata az uniós célzónán belül. Ahelyett, hogy az európai vásárlók egy vámhatáron át, egy EU-n kívüli központi raktárba küldenék vissza a termékeket, a visszaküldéseket egy EU-n belüli helyi 3PL-létesítményben gyűjtik össze. A termékeket ott átvizsgálják, visszahelyezik a készletbe, és helyben újra kiszállítják a következő uniós vásárlóknak. Mivel a készlet az EU egységes piacán belül marad, nem történik újrabehozatal, és nem merül fel további vám vagy vámkezelési díj.

A második megközelítés egyértelmű adatkapcsolat kialakítása a webáruház szoftvere, a raktárirányítási rendszer és a vámügynökök között. Amikor visszaküldési engedély jön létre, az eredeti nyomkövetési számnak, a HS-kódnak és a kimenő vámáru-nyilatkozat azonosítójának automatikusan a visszaküldési szállítási címkéhez kell kapcsolódnia.

Gyakorlati ellenőrzőlista műveleti vezetőknek

A határon átnyúló uniós visszaküldések egyértelmű működési szabályokat igényelnek:

Gondoskodjon arról, hogy számviteli platformja helyesen rögzítse a visszaküldések dátumát, így a pénzügyi csapata az aktuális hónapban korrigálhatja az OSS- és IOSS-bevallásokat.

Győződjön meg arról, hogy logisztikai partnerei a visszahozott áruk vámmentességére vonatkozó eljárást alkalmazzák minden vámhatárt átlépő, nagy értékű készletnél.

Fontolja meg, hogy az európai visszaküldéseket egy piacon belüli uniós fulfillment-központba irányítja, így teljesen elkerülheti a nemzetközi visszaszállítási költségeket és a vámáru-nyilatkozatokat.

Ha a visszaküldéseket nem utólagos gondolatként, hanem uniós adó- és vámügyi berendezkedése alapvető elemeként kezeli, megóvja bruttó haszonkulcsát a fölösleges adóterhektől.