Direitos aduaneiros da UE e o limiar de VAT de 150 euros

Vender mercadorias através das fronteiras europeias exige um conhecimento prático da value added tax (VAT), dos direitos aduaneiros e dos limiares de importação. Ao gerir o fulfilment na Europa, os retalhistas online têm de lidar com dois cenários fiscais distintos: encomendas enviadas de fora da União Europeia para consumidores da UE, e encomendas processadas a partir de um armazém situado dentro da UE. Saber como estas regras se aplicam evita taxas de entrega surpresa para os clientes e protege as suas margens de lucro.

As regras fiscais na União Europeia mudaram significativamente em julho de 2021. A UE eliminou a antiga isenção de VAT de 22 euros para as mercadorias importadas e introduziu regras claras para o comércio eletrónico transfronteiriço. Hoje, qualquer artigo comercial que entre na UE está sujeito a VAT independentemente do valor, enquanto os direitos aduaneiros se aplicam apenas a envios de valor mais elevado. Compreender onde estas linhas são traçadas ajuda-o a montar uma logística eficiente e preços transparentes no momento do pagamento.

Compreender o limiar de 150 euros para os direitos

O limiar de 150 euros é o número isolado mais importante no envio transfronteiriço dentro da UE. Determina se um envio fica sujeito a direitos aduaneiros para além da VAT.

Para mercadorias enviadas diretamente de um país fora da UE para um consumidor da UE, as encomendas com um valor intrínseco de 150 euros ou menos estão isentas de direitos aduaneiros. O valor intrínseco refere-se ao preço apenas das mercadorias. Exclui os custos de frete e seguro, desde que esses encargos sejam discriminados separadamente na fatura comercial.

Embora as mercadorias abaixo de 150 euros não gerem direitos aduaneiros, estão sujeitas a VAT à taxa do país de destino. Tem de cobrar este imposto no momento do pagamento ou permitir que o transportador postal o cobre na entrega. Esta última opção conduz frequentemente a taxas de processamento cobradas ao comprador pelo estafeta.

Quando uma encomenda ultrapassa o limiar de 150 euros, aplicam-se tanto o direito aduaneiro como a VAT. Os direitos aduaneiros são calculados com base no custo total posto no destino, que inclui o preço do produto, os custos de transporte e o seguro. A taxa de direito específica depende do código de classificação do produto, conhecido como código do Sistema Harmonizado (SH), e do país de origem. Os direitos podem variar entre zero por cento em certos produtos eletrónicos e mais de quinze por cento em têxteis ou calçado.

Como o IOSS trata as importações inferiores a 150 euros

O Import One Stop Shop (IOSS) foi criado para simplificar a cobrança da VAT sobre importações de valor igual ou inferior a 150 euros. É um portal opcional que permite a vendedores e mercados fora da UE registarem-se para efeitos de VAT num único Estado-Membro da UE.

Quando utiliza o IOSS, calcula e cobra a VAT do país de destino no momento do pagamento. Por exemplo, se um cliente em França comprar um artigo no valor de 50 euros, cobra a taxa de VAT francesa de 20 por cento. Depois envia a encomenda diretamente para o cliente. Quando o envio chega à fronteira da UE, o transportador submete o seu número de registo IOSS às autoridades aduaneiras por via eletrónica.

Como a VAT já está declarada e paga, a alfândega desalfandega a encomenda de imediato sem calcular imposto na fronteira. O cliente recebe a sua encomenda sem encargos inesperados do estafeta nem atrasos na entrega. Declara e entrega toda a VAT cobrada em todos os destinos da UE através de uma única declaração mensal apresentada no país IOSS que escolheu.

Se não utilizar o IOSS para envios provenientes de fora da UE, a encomenda tem de passar pelos procedimentos de importação padrão. O transportador postal ou expresso paga a VAT na importação e recupera-a do cliente antes ou durante a entrega final. Os transportadores acrescentam taxas administrativas de processamento por este serviço, que podem exceder o custo da própria VAT e provocar avaliações negativas dos clientes.

Utilizar o OSS para mercadorias armazenadas dentro da UE

O regime One Stop Shop (OSS) abrange mercadorias que já se encontram dentro da UE antes de serem vendidas aos consumidores. Este regime aplica-se se armazenar stock num armazém da UE, como uma instalação na Alemanha ou nos Países Baixos, e expedir encomendas para consumidores noutros Estados-Membros da UE.

Ao abrigo das regras de vendas à distância da UE, as vendas transfronteiriças a partir de um armazém da UE para consumidores noutros países da UE têm de ser cobradas à taxa de VAT do país do comprador. Antigamente, as empresas tinham de se registar para efeitos de VAT em cada país onde atingiam um microlimiar de vendas. Hoje, aplica-se um microlimiar de 10 000 euros a toda a UE para as pequenas empresas nacionais. Assim que as suas vendas transfronteiriças totais dentro da UE ultrapassam os 10 000 euros por ano, a VAT de destino aplica-se a todas as vendas.

O OSS elimina o encargo administrativo de múltiplos registos nacionais. Regista-se para o OSS no país da UE onde está estabelecido ou onde é armazenado o seu inventário principal na UE. A cada trimestre, apresenta uma única declaração eletrónica que detalha todas as vendas transfronteiriças feitas a consumidores da UE, discriminadas por país, e paga a VAT total à sua autoridade fiscal nacional. Essa autoridade distribui depois as receitas pelos respetivos Estados-Membros.

Armazenamento físico e registos de VAT locais

Embora o OSS abranja as vendas à distância através das fronteiras, não substitui os registos de VAT locais exigidos para a detenção de stock. Existe uma distinção jurídica essencial entre vender a um consumidor do outro lado de uma fronteira e armazenar fisicamente stock dentro de um país.

Se colocar stock num armazém de um país da UE, cria uma presença fiscal nesse país. Tem de obter um registo de VAT local em cada Estado-Membro onde as suas mercadorias estejam fisicamente localizadas. Por exemplo, se colocar inventário tanto em França como na Polónia, precisa de registos de VAT individuais em França e na Polónia.

A movimentação inicial das suas próprias mercadorias de um armazém num país da UE para um armazém noutro país da UE é classificada como uma entrega e aquisição intracomunitária presumida. Esta transferência tem de ser declarada nas declarações de VAT locais tanto no país de expedição como no país de receção. Só depois de as mercadorias estarem no armazém de destino é que as vendas subsequentes a consumidores locais utilizam esse registo local, enquanto as vendas a consumidores noutros países da UE passam pela sua declaração OSS trimestral.

Requisitos de dados exatos para as declarações aduaneiras

A conformidade aduaneira assenta na qualidade dos dados digitais submetidos com cada remessa. As redes postais e de frete exigem dados eletrónicos exatos antes de as mercadorias entrarem no território aduaneiro.

Cada envio requer um código SH exato de seis a oito dígitos. Este código determina a taxa pautal, os requisitos regulamentares e os controlos comerciais do produto. Códigos SH incorretos podem levar a cálculos de direitos errados, desalfandegamento fronteiriço atrasado ou sanções administrativas.

Também tem de fornecer uma descrição clara e em linguagem simples do conteúdo. Descrições vagas como amostras, presente ou mercadoria são rotineiramente assinaladas para inspeção manual. Além disso, as faturas comerciais têm de declarar o verdadeiro valor transacional do artigo, o país de origem e detalhes explícitos sobre a moeda.

Para os envios IOSS, o número IOSS válido do vendedor tem de estar incorporado no manifesto eletrónico submetido pelo operador de transporte. Imprimir o número IOSS apenas no rótulo exterior da encomenda não é suficiente; os sistemas aduaneiros exigem verificação digital para desalfandegar as encomendas automaticamente.

Gerir as devoluções transfronteiriças sem dupla tributação

O tratamento de artigos devolvidos através das fronteiras exige um registo sistemático para evitar pagar a VAT e os direitos duas vezes sobre o mesmo produto.

Quando um cliente da UE devolve um artigo a um armazém de origem situado fora da UE, pode requerer um reembolso de direitos aduaneiros (drawback) e ajustamentos de VAT. Para reclamar um reembolso de direitos junto das autoridades aduaneiras, tem de apresentar prova de que o artigo original foi importado, de que o imposto foi pago e de que o artigo idêntico foi posteriormente reexportado para fora da UE.

Se operar um centro de devoluções local dentro da UE para inspecionar e repor em stock os artigos devolvidos, a devolução é processada como uma movimentação interna de inventário. A VAT declarada na venda original tem de ser ajustada na sua próxima declaração OSS, reclamando um crédito pela venda anulada. Manter trilhos de auditoria claros que liguem os números de encomenda, os códigos de rastreio das devoluções e as notas de crédito é necessário para satisfazer as auditorias da autoridade fiscal.